针对企业高度关注的海南自贸港封关运作税收政策，10月28日，在海南省委深改办（自贸港工委办）联合海南省国资委举办的第一期海南自由贸易港企业“政策直通车”会议（驻琼央企专场）期间，海南省财政厅围绕“零关税”政策优化调整、企业及个人“双15%”所得税优惠的政策内容及享惠条件等问题，逐项予以了回应。

3张“零关税”清单将转为负面清单管理

《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称《总体方案》）提出，逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。目前，已落地实施共18项税收政策，包括原辅料、自用生产设备、交通工具及游艇3张“零关税”清单，企业和个人所得税15%，离岛免税等14项《总体方案》明确的早期收获税收政策。此外还有暂时进境修理免税、暂时出境修理免税、药品医疗器械“零关税”、离岸贸易印花税免税等在《总体方案》基础上又新增出台的4项增量税收政策。现阶段，以“‘零关税’畅通贸易、‘低税率’撬动增长”为特点的海南自贸港税制体系已初步建立。

2025年7月23日，财政部等部委出台了进口征税商品目录、货物流通税收政策等6项封关政策，拟于全岛封关运作之日起施行。届时已落地实施的税收优惠政策，将由封关前的18项（14项早期收获政策+4项增量政策）变为封关后的17项，海南自贸港的开放程度更高、政策力度更大，民生福祉更实。

据了解，全岛封关运作前，原辅料、自用生产设备、交通工具及游艇3张“零关税”清单共包括约1900项税目。封关后，以正面清单管理为主的3张“零关税”清单不再执行，转为负面清单管理，实施进口征税商品目录和货物流通税收政策。封关后，海南自贸港“零关税”、保税、其他减免税政策并行，市场主体可择低适用政策，增强了选择的多样性与灵活性。

进口征税商品目录列示了2323项商品，除此之外的6637项商品可以“零关税”进口，占全部商品税目的74%，“零关税”水平大幅提升，涵盖了几乎所有的生产设备和原材料。此外，享惠主体将基本覆盖全岛有实际进口需求的各类企事业单位还有民办非企业单位；政策的限制条件进一步放宽，进口“零关税”商品及其加工制成品可以在享惠主体间免进口税收流通，显著提高了开放的范围和水平。

为做好政策落地的各项准备，今年8月，海南出台了享惠主体认定管理办法等多项配套措施。“9月1日享惠主体预审报工作已经启动，经审核获得享惠资格的主体，封关后可第一时间享惠，欢迎符合条件的主体积极申报。”省财政厅财税研究所所长杨少娟表示。

鼓励类产业目录全国最长

“低税率”政策主要包括企业所得税、个人所得税“双15%”优惠，新增境外直接投资所得免征企业所得税等政策。全岛封关运作前，这些政策取得了显著效果，吸引了大量优质企业和人才汇聚，封关后也明确延续到2027年底。

企业所得税15%优惠政策方面，享受优惠需同时符合3个条件：一是在自贸港实质性运营；二是以鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务；三是当年度主营业务收入占企业收入总额60%以上。其中，鼓励类产业目录包含了1100多条产业条目，是全国最长的，目录涵盖了生物医药、海上风电、新能源汽车等战略性新兴产业，还包括高标准农田建设、商业航天发射、国际教育等自贸港重点发展领域，精准匹配海南产业体系建设需求，让更多符合海南自贸港定位的企业享受政策红利。

关于新增境外直接投资所得免征企业所得税政策，享受优惠需同时符合3个条件：一是在海南自贸港实质经营，并从事《海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业目录》中的产业，且营收占总收入的比重超过60%；二是2020年1月1日起，从境外获得收入属于从境外新设分支机构取得的营业利润或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得；三是被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。政策有效降低了企业“走出去”的经营成本，有利于鼓励其拓展海外市场、参与国际竞争与合作。

个人所得税15%优惠政策享受优惠需符合以下条件：一是一个纳税年度内在海南自贸港累计居住满183天，合理离岛出差、休假、学习培训天数可以计入在琼居住天数，但实际居住不少于90天；二是属于海南省各级人才管理部门认定的人才，或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达30万元以上；三是符合在海南自贸港累计居住满183天，及所属企业或单位在海南自贸港实质性运营等相关条件，因职业特点，一个纳税年度内在海南自贸港累计居住不满183天的航空航天、航运、海洋油气勘探等行业特定人员，符合相关条件的也可享惠。人才在规定的时间内，向海南省人力资源和社会保障部门提交相应资料，经认定通过后，可以享惠。

全岛封关运作后，海南还将继续深化税制改革，不断释放主动开放积极信号。

来源：南海网、新海南客户端